Szwajcarskie Opodatkowanie Opcji Na Akcje

Szwajcaria Nowy system opodatkowania systemów wynagradzania pracowników w Szwajcarii. Nowa ustawa federalna w sprawie opodatkowania systemów wynagradzania pracowników oparta na kapitale własnym wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2017 r. Nowy statut harmonizuje czas i zakres opodatkowania kapitału własnego a także eliminuje niespójną praktykę stosowaną przez organy podatkowe w 26 kantonach w Szwajcarii. W ciągu ostatnich dziesięcioleci wynagrodzenie pracownicze w oparciu o kapitał był konsekwentnie wzrastający w Szwajcarii, jednak ze względu na brak jasne podstawy ustawowe, systemy wynagrodzeń pracowników oparte na kapitale opodatkowanym zostały oparte jedynie na okólnikach wydanych przez szwajcarskie federalne organy podatkowe, które w dużym stopniu miały wpływ na niezakłóconą praktykę kantonalnych organów podatkowych. Po procesie legislacyjnym trwającym od dziesięciu lat nowe Federalna Ustawa o Opodatkowaniu Programów Rekompensaty Pracowników na Akcje Własnościowe eliminuje niepewność co do bieżącej niespójności w praktyce i stanowi nową podstawę prawną do opodatkowania świadczeń pieniężnych pochodzących z programów wynagradzania pracowników opartych na akcjach Nowy statut reguluje czas i zakres opodatkowania takich programów, które zostaną wdrożone w federalnej ustawie o Direct Federalna ustawa podatkowa DBG i federalna ustawa o harmonizacji podatków StHG Zmiany prawne wpływają na pracowników w odniesieniu do bezpośredniego podatku federalnego i podatku dochodowego pobieranego przez kantony. Ponadto nowy statut wprowadza system opodatkowania pracownika opartego na kapitale programy rekompensat w ustawieniach transgranicznych Wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2017 r. Typy programów zdefiniowane przez nowy statut. Statut ustanawia dwa typy systemów rekompensat opartych na akcjach. Niekwalifikujące się uprawnienia pracowników są definiowane jako przyszłe uprawnienia pracownika do wypłata gotówkowa, zwana również zapasami fantomowymi Takie płatności gotówkowe to ta xed jako dochód pracownika w momencie, w którym są faktycznie otrzymane Uprawnienie do udziału w pracy pracowników określa ustawa jako papiery udziałowe, np. akcje, certyfikaty uczestnictwa, certyfikaty podziału zysku itp., które są przyznawane pracownikom przez pracodawcę, jego rodziców lub innego podmiotu stowarzyszonego lub jako opcje na akcje nabycia takich papierów wartościowych. Akcje akcji pracowniczych. Akcje własne dzielone są przez nowy statut na akcje wolnostojące, które mogą być zutylizowane przez pracownika bez ograniczeń i ograniczone akcje pracownicze nie mogą być usuwane w ograniczonym okresie czasu. Odpowiadając na obecną praktykę, opodatkowanie bezpłatnych i ograniczonych akcji pracowniczych następuje w wyniku nabycia takich akcji, w wyniku czego różnica między wartością rynkową akcji pomniejszoną o niższą cenę zakupu podlega opodatkowanie jako przychód Dodatkowo akcje z ograniczoną liczbą pracowników dzielone są z dyskonta w wysokości 6% rocznie ograniczenie do odpowiedniej wartości rynkowej w okresie maksymalnie dziesięciu lat. Podjęcie decyzji o zatrudnieniu pracowników. Nowy statut różni się między swobodnie wymienionymi i wymienionymi wariantami akcji pracowniczych z jednej strony a ograniczonymi lub niewymiennymi wariantami akcji pracowniczych z drugiej strony. nowy akt, ograniczone lub nienotowane opcje na akcje pracownicze są zazwyczaj opodatkowane w momencie wykonywania, w którym dochód do opodatkowania jest zdefiniowany jako różnica między wartością rynkową akcji bazowych lub innych papierów wartościowych a ceną wykonania oraz każdą cenę zakupu opcji, jeśli z jego punktu widzenia podatkowego może być niekorzystne dla pracownika, że ​​ewentualny wzrost wartości akcji bazowych w czasie wykonywania nie może być zrealizowany jako bezcenna korzyść dla szwajcarskich mieszkańców, co zmniejsza atrakcyjność takiego z perspektywy pracownika z drugiej strony, nowy system eliminuje dotychczasowe wady pracowników sytuacje, w których opcje na akcje pracownicze już opodatkowane jako przychód w momencie przyznania dotacji nie mogą być zrealizowane z powodu utraty wartości rynkowej akcji bazowych. Niewykorzystywanie niedopuszczonych opcji na akcje pracownicze o ograniczonym lub nienumetowanym charakterze nie będzie miało żadnych konsekwencji podatkowych w w przyszłości. Tylko wolne i wymienione uprawnienia pracowników będą opodatkowane w momencie przyznania dotacji jako dochód podlegający opodatkowaniu w ramach nowego systemu. W takim przypadku pracownik będzie opodatkowany różnicą pomiędzy wartością rynkową opcji w momencie przyznania dotacji a cena nabycia takiej opcji akcji Wzrost wartości papierów wartościowych bazowych po skorzystaniu z opcji skutkuje wolnym od zysków kapitałowych. Aspekty międzynarodowe. Nowy statut zawiera ponadto zasady dotyczące opodatkowania przywożonych i wywiezionych pracowników opcje, które w przeszłości podlegały opodatkowaniu tylko zgodnie z praktyką władz podatkowych w kantonach Nowy statut zawiera wytyczne dotyczące traktowania sytuacji w którym pracownik albo przemieszcza się do Szwajcarii, tj. import opcji lub przestaje mieć miejsce zamieszkania w Szwajcarii po zakończeniu przyznania dotacji, ale przed wykonaniem takich opcji. Niezależnie od stosowania żadnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, nowy statut przewiduje opodatkowanie ograniczonych lub nienotowanych na okaziciela pracowników w Szwajcarii proporcjonalnie do czasu spędzonego w Szwajcarii przez cały okres pomiędzy zakupem a nabyciem opodatkowania według stawki opodatkowanej W odpowiednim czasie opodatkowania będzie korzystanie z opcji na akcje pracownicze. bezpieczne opodatkowanie w Szwajcarii w przypadku eksportu opcji na akcje pracownicze, odpowiedni podatek dochodowy jest określany jako podatek źródłowy podlegający potrąceniu i zapłaceniu przez szwajcarskiego pracodawcę. Dlatego szwajcarskie pracodawcy mają obowiązek zagwarantować, że taki podatek będzie pobierana od właściwego pracownika, ponieważ zapłata podatku będzie wymagana dopiero po tym, jak dany pracownik zrezygnował z pobytu w Switzerze nd Na poziomie federalnym podatek u źródła wynosi 11 5 Kantony będą mogły w tym celu ustalić własne stawki podatkowe. Obowiązki dodatkowego pracodawcy. Poza nowym statutem nowe rozporządzenie w sprawie obowiązków sprawozdawczych w odniesieniu do kapitału własnego Programy rekompensowania pracowników wprowadzają nowe obowiązki sprawozdawcze dla szwajcarskich pracodawców wobec organów podatkowych na dzień 1 stycznia 2017 r. Nowe rozporządzenie zawiera również przepisy dotyczące niektórych kwestii specjalnych, które nie zostały uwzględnione w ustawie, takich jak opodatkowanie przedwczesnego wygaśnięcia ograniczeń sprzedaży lub zwrot nowych akcji pracowniczych. Nowe ramy prawne zwiększają wymagania pracodawców i działów kadr, ze względu na nowe obowiązki w zakresie sprawozdawczości, w szczególności w odniesieniu do zadań administracyjnych Nowe systemy wynagrodzeń pracowników muszą być wprowadzone w granicach nowych norm prawnych i istniejące programy muszą być dokładnie zbadane na temat ich zgodności z nowymi normami prawnymi, w szczególności w międzynarodowych ustawieniach. Zawartość tego artykułu ma na celu dostarczenie ogólnego poradnika przedmiotu. Należy szukać konkretnych wskazówek specjalistycznych. W celu wydrukowania tego artykułu wystarczy zarejestrować się na stronie. Kliknij, aby zalogować się jako istniejącego użytkownika lub Rejestru, dzięki czemu możesz wydrukować ten artykuł. Luxembourg Circular udostępnia nowe zasady dotyczące planów opcji na akcje. Plany opcji w magazynach w Luksemburgu. Reguły dotyczą wszystkich planów dotyczących opcji na akcje utworzonych od 1 stycznia 2017. Przeczytaj raport z grudnia 2017 r. PDF 84 KB przygotowane przez firmę członkowską KPMG w Luksemburgu Plany opcji na akcje Nowe okólniki dotyczące opodatkowania opcji na akcje dotyczące zakupu akcji wydanych przez luksemburskie organy podatkowe. Logo i nazwa KPMG są znakami towarowymi firmy KPMG International KPMG International jest spółką szwajcarską, która służy jako podmiot koordynujący sieć niezależnych firm członkowskich KPMG International nie prowadzi audytu ani innych usług dla klientów Usługi takie są świadczone wyłącznie przez firmy członkowskie w swoich obszarach geograficznych Firma KPMG International i jej spółki czlonkowskie są prawnie odrębnymi i odrębnymi podmiotami Nie są i nie są zawarte w niniejszym dokumencie w celu umieszczenia tych podmiotów w relacjach pomiędzy rodzicami, spółkami zależnymi, agentami, partnerami lub wspólnymi przedsięwzięciami Brak członka firma ma jakiekolwiek władze faktyczne, pozorne, domniemane lub w inny sposób zobowiązujące lub wiążące KPMG International lub jakąkolwiek firmę członkowską w jakikolwiek sposób Informacje zawarte w niniejszym dokumencie mają charakter ogólny i nie mają na celu uwzględnienia okoliczności danej osoby lub podmiotu staramy się dostarczać dokładnych i aktualnych informacji, nie można zagwarantować, że takie informacje są dokładne od daty otrzymania lub że będą one nadal dokładne w przyszłości Nikt nie powinien działać na takie informacje bez odpowiedniej fachowej porady po gruntowna analiza konkretnej sytuacji Aby uzyskać więcej informacji, skontaktuj się z KPMG s Federal Tax Legi wertykalnej i regulacyjnej w Grupie Usług przy 1 202 533 4366, 1801 K Street NW, Waszyngton 20006. Skontaktuj się z nami. Szwajcaria - zmiany w opodatkowaniu opcji na akcje. Seria alarmów klienta GRMT - 2017 07. Szwajcaria Zmiany w opodatkowaniu opcji na akcje. Począwszy od początku 2017 r. Opodatkowanie opcji na akcje w Szwajcarii uległo istotnym zmianom Wcześniej każdy z 26 kantonów lub okręgów administracyjnych, które zawarły Szwajcarię, uzyskał możliwość odmiennego obliczenia podatku dochodowego w odniesieniu do dochodów i podatków socjalnych. Ponadto opcje te podlegały różne wymagania dotyczące sprawozdawczości Ze względu na fakt, że czasami pracownicy zamieszkiwali w różnych kantonach, pracodawcy zmuszeni byli uzyskać liczne orzeczenia podatkowe, aby były zgodne z różnorodnymi metodami kantonów. Pomimo tego, że stawki podatkowe różnią się w zależności od kantonu, począwszy od bieżącego roku nowy federalny prawo podatkowe upraszcza i wyjaśnia wymogi opodatkowania i sprawozdawczości dotyczące różnych form kapitału własnego. Punkt opodatkowania, wstrzymujący zobowiązanie a także wymagania dotyczące sprawozdawczości pracodawców są usprawniane w kantonach na szczeblu federalnym Jest to szczególnie ważne dla międzynarodowych pracowników, którzy otrzymują odszkodowanie od szwajcarskiej spółki oraz za tych, którzy mieszkają lub zamieszkiwali w Szwajcarii w okresie nabywania uprawnień do opcji na akcje. Nadal podlegają nieograniczonym akcjom pracowniczym i uzasadnionym nagród od spółek notowanych na giełdzie w RSU, RS, SAR W ten sposób nie występują żadne zmiany w tym opodatkowaniu dla pracowników międzynarodowych. Ponadto, odszkodowania z tytułu udziału w kapitale, które podlegały opodatkowaniu w Szwajcarii, można bezcłowy zgodnie z prawem szwajcarskim. Natomiast najistotniejsza zmiana dotyczy przypadków, w których opcja opodatkowania akcji podlega obecnie opodatkowaniu. W momencie, gdy zdarzenie podatkowe ma wpływ na osoby, które będą miały dni robocze w Szwajcarii i innych krajach podczas Okres pobierania prawa Nowa ustawa przewiduje dyrektywy dotyczące opodatkowania pracowników, którzy wchodzą do Switzerl lub poza nią a także w czasie nabywania przyznanych opcji, które podlegają opodatkowaniu. Zaakceptowanie podatków. Szwajcaria przyjęła wzorcową konwencję o unikaniu podwójnego opodatkowania dochodów i kapitału OECD w odniesieniu do opodatkowania zasobów dla pracowników działających na zasadzie mobilności. W przypadku opcji przyznawanych pracownikom mieszkającym za granicą i wykonywanych po ich przeniesieniu do Szwajcarii, będą podlegać szwajcarskiemu podatkowi proporcjonalnie biorąc pod uwagę liczbę dni roboczych w Szwajcarii w porównaniu z całkowitą liczbą dni roboczych od dnia przyznania dotacji Do dni roboczych wliczono dni wolne od pracy, weekendy, święta prawne i inne nieobecności w okresie, w którym istnieje związek między pracodawcą a pracownikiem Dni robocze w Szwajcarii zostaną zmniejszone o dni robocze w krajach trzecich. W przypadku, gdy opcje są przyznawane podczas pobytu w Szwajcarii, ale wykonywane podczas pobytu zamieszkujący za granicą, szwajcarski pracodawca jest zobowiązany do uiszczenia podatków u źródła od dochodu związanego z szwajcarskim pracownikiem ays Wymóg ten będzie obowiązywał nawet jeśli jednostka przestaje być pracownikiem, co utrudnia pracodawcom, ponieważ muszą śledzić szwajcarski przychód pochodzący z przydziału między szwajcarskimi dniami pracy a całkowitymi dniami pracy, które mogą obejmować zagraniczne jurysdykcje A zryczałtowana stawka podatku federalnego w wysokości 11,5 ma zastosowanie do nierezydentów podatkowych spoza Szwajcarii. Poza wymaganiami sprawozdawczymi, pracodawcy zobowiązani są poinformować o przyznaniu opcji organowi podatkowemu kantonowemu kantonu pracy według poprzedniego ustawodawstwa, pracodawca musi jedynie zgłosić dochody i szczegóły planu uczestnictwa przy wydawaniu corocznego świadectwa i wszelkich zmianach w okresie zdarzenia podatkowego do władz kantonalnych. GMT zaleca następujące działania ze strony firm z międzynarodowymi cesjonariuszami w celu: Szwajcaria w świetle powyższego prawodawstwa.1 Firmy muszą dokonać przeglądu swojego procesu wynagrodzeń i wynagrodzenia, aby zapewnić Sprawozdawczość ir jest zgodna z nowym prawodawstwem2 Pracodawcy z cesjonariuszami w Szwajcarii otrzymywający odszkodowanie z tytułu odszkodowania powinni dokonać przeglądu swoich planów dotyczących opcji na akcje, aby zapewnić, że są one zgodne z wydarzeniami podatkowymi wymienionymi powyżej. Aktualizacja polityki wyrównywania podatków w celu dostosowania się do tych zmian powinna być podlegające szwajcarskiemu podatkowi od kapitału jest również zalecane.3 Firmy muszą wdrożyć i monitorować system, który umożliwiłby im śledzenie pracowników międzynarodowych Szwajcarscy przychody z kapitału własnego i część przychodów z kapitału własnego, które mają zostać przydzielone i zgłoszone do szwajcarskiego podatku organy podatkowe, w tym odpowiedzialność podatkową, która musi zostać wstrzymana u źródła.